2022年初級會計實務章節練習題：第五章

　　1[.單選題]某企業在2020年4月8日銷售商品100件，增值稅專用發票上注明的價款為20000元，增值稅稅額為2600元。企業為了盡早收回貨款而在合同中規定的現金折扣條件為2/10，1/20，N/30。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。如果購買方在2020年4月14日付清貨款，該企業實際收款金額應為()元。

　　A.22932

　　B.22148

　　C.23166

　　D.22200

　　[答案]D

　　[解析]購買方在4月14日付款，屬于在10天內付清貨款，可享受2%的現金折扣，因此該企業實際收款金額=20000×(1-2%)+2600=22200(元)。

　　2[.單選題]甲公司本年度委托乙商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元(不含增值稅)。本年度收到乙商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅專用發票。乙商店按代銷價款的5%收取手續費、增值稅稅率為6%。該批零配件的實際成本為110萬元。不考慮其他因素，甲公司本年度應確認的銷售收入為()萬元。

　　A.120

　　B.114

　　C.200

　　D.68.4

　　[答案]A

　　[解析]企業采用委托代銷方式銷售商品的，應當在收到代銷清單時，按照代銷清單的銷售情況確認收入，因此應確認的銷售收入的金額=200×60%=120(萬元)

　　3[.單選題]某企業(增值稅一般納稅人)2018年10月承接一項設備安裝服務，服務合同總收入為200萬元(不含增值稅)，預計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，屬于在某一時段內履行的履約義務。2018年已確認服務收入80萬元，截至2019年12月31日，該服務的履約進度為60%。2019年該企業應確認的服務收入為()萬元。

　　A.36

　　B.40

　　C.72

　　D.120

　　[答案]B

　　[解析]2019年該企業應確認的服務收入=200×60%-80=40(萬元)。

　　4[.單選題]下列各項中，應列入利潤表“稅金及附加”項目的是()。

　　A.進口原材料應交的關稅

　　B.購進生產設備應交的增值稅

　　C.購入土地使用權交納的契稅

　　D.銷售自產應稅化妝品應交的消費稅

　　[答案]D

　　[解析]選項A計入原材料的成本;選項B記入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目(企業是一般納稅人并取得增值稅專用發票)或者固定資產的成本(企業是小規模納稅人，或者是一般納稅人但是沒有取得增值稅專用發票);選項C計入無形資產成本。

　　5[.單選題]甲公司為增值稅一般納稅人，提供服務適用的增值稅稅率為6%。2019年12月1日，甲公司為乙公司開發產品提供技術援助服務，服務期限為2個月，約定服務費為100萬元(不含稅)，在服務結束時乙公司一次性支付。甲公司根據歷史數據表明，乙公司會按約定支付服務費。假定截至12月31日甲公司的履約進度為50%，乙公司同時受益。不考慮其他因素，則甲公司在2019年12月31日應確認的收入為()萬元。

　　A.100

　　B.50

　　C.106

　　D.53

　　[答案]B

　　[解析]合同中的交易價格為100萬元，同時客戶在企業履約的同時即取得并消耗企業履約所帶來的經濟利益，屬于在某一時段內履行的履約義務，所以在12月31日應確認收入=100×50%=50(萬元)。

　　6[.單選題]企業售出商品如果發生銷售退回，下列說法中不正確的是()。

　　A.發出商品時不滿足收入確認條件的，發生銷售退回時應當增加庫存商品，減少發出商品

　　B.發出商品時滿足收入確認條件的，發生銷售退回時應當沖減收入實現月份的收入及成本等(非資產負債表日后事項)

　　C.發出商品時增值稅納稅義務如果已經發生，應當確認應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　D.發出商品時滿足收入確認條件的，發生銷售退回時應當沖減退回當月的收入及成本等(非資產負債表日后事項)

　　[答案]B

　　[解析]發出商品時滿足收入確認條件的，發生銷售退回時應當沖減退回當月的收入及成本等(非資產負債表日后事項)，選項B錯誤，選項D正確。

　　7[.單選題]甲企業于2019年11月1日接受一項設備安裝任務，安裝期為3個月，合同總收入500000元，至年底實際發生安裝費用為250000元(假定均為安裝人員薪酬)，估計還將發生安裝費用150000元，預收安裝費400000元。假定該業務對甲企業來說屬于在某一時段內履行的履約義務，甲企業按實際發生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。則甲企業2019年應確認的收入為()元。

　　A.400000

　　B.250000

　　C.500000

　　D.312500

　　[答案]D

　　[解析]至2019年年底，履約進度=250000/(250000+150000)×100%=62.5%。則甲企業2019年應確認的收入=500000×62.5%=312500(元)。

　　8[.單選題]某公司2019年實現利潤總額120萬元，確認所得稅費用30萬元、其他綜合收益稅后凈額8萬元。不考慮其他因素，該公司2019年實現的凈利潤為()萬元。

　　A.120

　　B.128

　　C.90

　　D.98

　　[答案]C

　　[解析]該公司2019年實現的凈利潤=利潤總額-所得稅費用=120-30=90(萬元)。

　　9[.單選題]某企業2019年3月份發生的費用有：計提車間用固定資產折舊10萬元，發生車間管理人員工資40萬元，支付廣告費用30萬元，預提短期借款利息20萬元。則該企業當期的期間費用總額為()萬元。

　　A.50

　　B.60

　　C.100

　　D.110

　　[答案]A

　　[解析]該企業當期的期間費用總額=30+20=50(萬元)。

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